相続税の基本知識
相続税は、遺産を受け取ることにより課税される税金です。相続税の計算方法や取得財産額、法定相続人との関係による控除額など、その基本知識を把握しておくことが大切です。
まず、相続税は、遺産の総額から債務や葬式費用、非課税財産などを調整した正味の遺産額を計算し、そこから基礎控除額を差し引いた課税遺産総額をもとに計算します。ただし、課税遺産総額に直接税率をかけるのではなく、いったん法定相続人が法定相続分どおりに取得したものと仮定して税額を計算し、その合計額を相続税の総額とします。
配偶者については、「配偶者の税額軽減」が適用される場合があり、取得した財産の額や相続人・受遺者の立場によって、最終的に納付する相続税額は変わります。
また、相続税の税率は累進税率となっており、法定相続分に応ずる取得金額が大きくなるほど、高い税率が適用されます。相続税の目安額を知るためには、遺産の総額や控除額を把握し、適用される税率を参照する必要があります。
相続税の計算は複雑であり、専門的な知識が必要です。遺産相続の際には、税理士や専門家への相談がおすすめです。
相続税額の計算方法
相続税額の算出方法は、各人が相続などで実際に取得した財産に直接税率を乗じるというものではありません。
正味の遺産額から基礎控除額を差し引いた残りの額（課税遺産総額）を民法に定める相続分によりあん分した額（法定相続分に応ずる取得金額）に税率を乗じます。
このときの法定相続分は、相続人の組み合わせに応じて民法で定められている割合によります。なお、基礎控除額を計算する際の法定相続人の数には、相続放棄があった場合などに特別な取扱いがあります。
相続税の税率
相続税の速算表
| 法廷相続分に応する取得金額 | 税率 | 控除額 |
| 1,000万円以下 | 10% | – |
| 1,000万円超から3,000万円以下 | 15% | 50万円 |
| 3,000万円超から5,000万円以下 | 20% | 200万円 |
| 5,000万円超から1億円以下 | 30% | 700万円 |
| 1億円超から2億円以下 | 40% | 1700万円 |
| 2億円超3億円以下 | 45% | 2700万円 |
| 3億円超6億円以下 | 50% | 4200万円 |
| 6億円超 | 55% | 7200万円 |
この速算表で計算した法定相続人ごとの税額を合計したものが相続税の総額になります。
例えば、法定相続人が妻と子2人である場合、法定相続分は妻2分の1、子4分の１、子4分の1となります。
課税遺産総額が1億5,200万円とすると、法定相続分に応ずる取得金額は、妻が7,600万円、子が3,800万円ずつとなります。
これらの法定相続分に応ずる取得金額を相続税の速算表に当てはめると、算出税額は次のとおり計算されます。
法定相続分に応ずる取得金額（妻） 7,600万円 ×30％-700万円＝1,580万円
法定相続分に応ずる取得金額（子） 3,800万円 ×20％-200万円＝560万円
法定相続分に応ずる取得金額（子） 3,800万円 ×20％-200万円＝560万円
算出された税額を合計すると相続税の総額は2,700万円になります。
